简短定义
CBS（Contribuição sobre Bens e Serviços，货物与服务贡献税）是巴西 2026 税改后新设的联邦贡献税，将逐步替代现有的 PIS（社会一体化计划）和 COFINS（社会保障融资贡献）。CBS 由联邦税务局 Receita Federal 征收。
CBS 的立法背景
2023 年 12 月 20 日，巴西通过宪法修正案 EC 132/2023，启动 30 年来最大规模的税制改革。改革核心是将复杂的间接税体系简化为：
- CBS（联邦层级）替代 PIS、COFINS、部分 IPI
- IBS（州+市层级）替代 ICMS、ISS
- IS（选择性税）替代部分 IPI
CBS 替代了什么
| 旧税 |
新税 |
| PIS（社会一体化计划） | CBS |
| COFINS（社会保障融资贡献） | CBS |
| 部分 IPI（工业产品税） | CBS + IS |
CBS 的预估税率
目前官方未正式公布最终 CBS 税率，预计名义税率约 8.8% ~ 9.25%，与 PIS + COFINS 合计接近。但 CBS 设计为"非累加"（non-cumulative），允许进项税抵扣，实际税负应该比当前 PIS + COFINS 更低。
过渡期时间表
- 2026 年：CBS / IBS 测试性引入，税率 0.9%（含在 PIS/COFINS 内不另增负担）
- 2027 年：CBS 正式启用，PIS / COFINS 取消
- 2027-2032 年：IBS 逐步提高税率、ICMS / ISS 逐步降低
- 2033 年：ICMS / ISS 完全废止，IBS 完全替代
对中国出海企业的影响
- NF-e / NFS-e 字段变化：必须在过渡期内填写 CBS 新字段
- 定价策略调整：税率变化影响商品含税价
- 财务系统改造：会计准则需要适配新税种
- 合规系统升级：ERP / 财税软件必须支持新税种
TF NFE 已完成 CBS / IBS 双轨适配，客户无需自行改造系统。
常见误解
- ❌ "CBS 完全替代联邦税" — 错。CBS 主要替代 PIS / COFINS，所得税（IRPJ / CSLL）不变
- ❌ "CBS 是新增税负" — 错。设计目标是简化结构，整体税负保持稳定
- ❌ "2026 年立即生效全部" — 错。过渡期长达 7-8 年
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